זהירות מלכודת מס בהשכרת דירות מגורים על ידי בני זוג

זהירות מלכודת מס בהשכרת דירות מגורים על ידי בני זוג

מאת: יואב ציוני עורך דין ורואה חשבון

זהירות מלכודת מס, בהשכרת דירות מגורים על ידי בני זוג:
יותר ויותר בני זוג נכנסים לנישואין עם נכסים, בפרט דירות מגורים, משלהם, אשר אותם ואת דמי השכירות המתקבלים מהן, הם אינם מעוניינים להכניס למשק הבית המשותף. בעוד שבני הזוג החליטו, על אף נישואיהם, לשמור על הפרדה רכושית ביחס לנכסים מסוימים (נכסים שנצברו טרום הנישואים או דירות שהתקבלו בירושה במהלך הנישואין), וביחס לפירות מאותם נכסים (דמי שכירות מהשכרה למגורים לצורך העניין), הרי שמס הכנסה רואה בהם כתא משפחתי אחד. במחשבי מס הכנסה מוגדר בן זוג רשום שהוא מייצג את אותו משק בית משותף.
סיטואציה שכזו, עלולה להוות מלכודת מס לעניין דמי השכירות המתקבלים מאותם נכסים. נניח שלכל אחד מבני הזוג 4 דירות מגורים שקיבל בירושה, והן אינן חלק מהרכוש המשותף. 
כאשר מביטים על כל אחד מבני הזוג כישות נפרדת הרי שמדובר בהכנסה פאסיבית, שניתן לשלם בגינה מס מופחת של 10% מהסכום שמתקבל. 
אלא שמבחינת רשות המיסים מדובר ב- 8 דירות מושכרות, של משק הבית המשותף, שעלולות להיחשב כהכנסה עסקית על כל האמור ומשתמע מכך (מיסוי לפי מדרגות מס שולי + ביטוח לאומי עקב היות ההכנסה עסקית).
כדי למנוע סיטואציה מסוכנת שכזו על בני הזוג להיערך מבעוד מועד וליצור הן הפרדה למעשה הן הפרדה להלכה, ובין היתר: הסכם הפרדה רכושית, הסכמי השכרה נפרדים, הפקדת תמורת השכירות בנפרד, ניהול נפרד של הפעילות והגשת דוחות נפרדים למס הכנסה. 

הערה: רשימה זו הינה למידע כללי וראשוני בלבד ואינה נועדה בשום מקרה לשמש כיעוץ משפטי ו/או כתחליף ליעוץ משפטי לכל מקרה ונסיבותיו. הדברים נכונים למועד כתיבתם בלבד, ונכונותם עלולה להשתנות מעת לעת.